Hỏi: Hướng dẫn tính thuế đối với cơ sở mầm non tư thục

Thuế cơ sở 7 tỉnh Ninh Bình trả lời vấn đề này như sau:

Ngày 17/5/2025, Quốc hội ban hành Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc thù, đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân. Tại khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, bãi bỏ phương pháp khoán thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ ngày 1/1/2026 cụ thể:

"Điều 10. Hỗ trợ thuế, phí, lệ phí - Nghị quyết 198/2025/QH15"

"6. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế".

Như vậy, sẽ chính thức xóa bỏ phương pháp khoán thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ 1/1/2026.

Theo đó, căn cứ Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 1/6/2021, kể từ ngày 1/1/2026 chỉ còn 2 phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm:

Phương pháp 1: Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai: áp dụng đối với hộ kinh doanh quy mô lớn và hộ kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Phương pháp 2: Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh: áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định.

Căn cứ Điều 17, Điều 18 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, hộ kinh doanh có doanh thu từ 200 triệu đồng/năm trở lên mới phải nộp thuế.

Căn cứ nội dung Đề án được phê duyệt tại Quyết định 3389/QĐ-BTC ngày 6/10/2025, việc quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh từ ngày 1/1/2026 theo phương pháp kê khai và được phân chia theo 3 nhóm doanh thu:

- Nhóm 1: Doanh thu ≤ 200 triệu

- Nhóm 2: 200 triệu < Doanh thu ≤ 3 tỷ

- Nhóm 3: Doanh thu > 3 tỷ

Trong đó, Đề án nêu rõ:

+ Hộ kinh doanh nhóm 1 (doanh thu ≤ 200 triệu/năm) sẽ không phải đóng thuế GTGT và thuế TNCN;

+ Hộ kinh doanh nhóm 2 sẽ được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu theo từng ngành nghề (quy định tại Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC)

+ Hộ kinh doanh nhóm 3, có doanh thu mỗi năm từ hơn 3 tỷ trở lên sẽ phải bắt buộc áp dụng khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

Hộ kinh doanh nhóm 3 sẽ tính thuế TNCN trên thu nhập tính thuế x 17% (Thu nhập tính thuế = Doanh thu - chi phí hợp lý).

Căn cứ khoản 13 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực từ ngày 1/7/2025, quy định về các đối tượng không chịu thuế.

Theo đó "Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp" thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Từ các quy định nêu trên, bà căn cứ tình hình hoạt động kinh doanh thực tế tại cơ sở để xác định phương pháp kê khai, tính nộp thuế TNCN bảo đảm đúng quy định.