Hỏi: Xác định doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh làm đại lý

Thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa trả lời vấn đề này như sau:

Tại khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15 quy định:

"Điều 3. Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

… c) Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức;

… Tại khoản 2 Điều 5 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:

"Điều 5. Doanh thu để xác định thuế thu nhập cá nhân:

1. Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền; bao gồm cả các khoản thưởng được nhận, khoản được nhận từ hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thanh toán, khoản hỗ trợ được nhận bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác liên quan đến hoạt động kinh doanh, doanh thu khác mà cá nhân kinh doanh được nhận không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, không bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại.

2. Doanh thu đối với một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:

…. d) Trường hợp nhận làm đại lý bán hàng đúng giá quy định của bên giao đại lý là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý…".

Tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định:

"Điều 7. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

… 3. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;

… c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;…"

Tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 quy định:

"Điều 12. Phương pháp tính trực tiếp

... 2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

a) Đối tượng áp dụng bao gồm:

… a2) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này;

b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

… b2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;…".

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung câu hỏi của người nộp thuế cơ quan thuế cho biết việc xác định doanh thu và tỷ lệ tính thuế được thực hiện như sau:

Về doanh thu tính thuế, được chia thành hai trường hợp:

Trường hợp thứ nhất, hộ kinh doanh Ngô Thị Đoan Trang trường hợp nhận làm đại lý bán hàng đúng giá quy định hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Trường hợp thứ hai, hộ kinh doanh Ngô Thị Đoan Trang không phải là đại lý bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng thì doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền... theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Về tỷ lệ tính thuế:

Hộ kinh doanh căn cứ hàng hóa, dịch vụ là hoạt động du lịch. Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng là 5% theo quy định tại điểm 62 khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và thuế suất thuế thu nhập cá nhân 2% theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Hộ kinh doanh cần căn cứ vào các điều khoản ký kết hợp đồng với công ty để xác định chính sách thuế phù hợp đối với hộ kinh doanh của mình hoặc liên hệ đến thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa, cung cấp thêm hợp đồng để được hướng dẫn chi tiết.

Thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa trả lời cho bà biết để thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn trên và hướng dẫn tại văn bản này.