Tài chính – Ngân hàng – Công Thương

Công ty tôi là công ty cổ phần có trên 50% là vốn của Tập đoàn kinh tế Nhà nước. Trong quá trình thực hiện dự án theo Nghị định số 59/2011/NĐ-CP có phân biệt vốn Nhà nước ngoài ngân sách và vốn khác. Trong đó vốn Nhà nước ngoài ngân sách gồm nhiều loại, có 2 mục chúng tôi đang băn khoăn là vốn vay được bảo đảm bằng tài sản của Nhà nước và giá trị quyền sử dụng đất, vì nguồn vốn đầu tư thực hiện dự án là vốn của doanh nghiệp lấy từ nguồn lợi nhuận, đối ứng chiếm 30% dự án, còn lại 70% vay và được bảo đảm bằng tài sản hình thành của dự án và dự án được xây dựng trên diện tích đất của doanh nghiệp là đất được Nhà nước cho thuê hoặc cấp quyền sử dụng đất. Vậy dự án được hiểu là dùng vốn ngoài ngân sách hay vốn khác?

Tôi hiện là kế toán tại Ban quản lý các công trình xây dựng cơ bản huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum. Đơn vị của tôi đang lập dự toán thu, chi đối với chi phí quản lý dự án theo hướng dẫn tại Thông tư số 05/2014/TT-BTC ngày 6/1/2014 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, sử dụng các khoản thu từ hoạt động quản lý dự án của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước và vốn trái phiếu Chính phủ. Khi lập dự toán thu và chi, phần lập dự toán thu tại mẫu số 02/DT-QLDA, tại Mục I "nguồn kinh phí năm trước chuyển sang" theo tôi hiểu thì có hai cách: Cách thứ nhất, nguồn đã được giải ngân, tức là số dư tiền gửi tại Kho bạc Nhà nước của năm trước chuyển sang chốt đến thời điểm số liệu được phê duyệt báo cáo quyết toán năm. Cách thứ hai, gồm nguồn đã được giải ngân (như cách 1) và nguồn đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt nhưng chưa được giải ngân của năm trước chuyển sang. Như vậy, với 2 cách suy luận như trên thì đến Mục II "Nguồn trích từ các dự án được giao quản lý" cũng sẽ khác nhau. Nếu theo cách hiểu thứ nhất, tại Mục II "Nguồn trích từ các dự án được giao quản lý" thì các dự án đã được phê duyệt dự toán thu của năm trước chưa được giải ngân sẽ xin phê duyệt lại trong năm lập dự toán. Còn theo cách thứ hai thì chỉ đưa các dự án mới. Ví dụ, năm 2015 đơn vị tôi được phê duyệt dự toán thu gồm các dự án: Dự án A: 10.000.000 đồng; Dự án B: 10.000.000 đồng; Dự án C: 10.000.000 đồng. Trong năm 2015, giải ngân được: Dự án A: 5.000.000 đồng, Dự án B: 5.000.000 đồng, Dự án C chưa giải ngân được vì chưa bố trí được nguồn vốn. Cuối năm 2015 khi quyết toán số dư chuyển sang năm sau là 3.000.000 đồng. Năm 2016 được giao thêm dự án D: 10.000.000 đồng. Khi lập dự toán thu năm 2016 bà thực hiện như sau: Mẫu số 02/DT-QLDA, tại mục I cột số 5 là 3.000.000 đồng; tại mục II của cột số 5 gồm Dự án A: 5.000.000 đồng, Dự án B: 5.000.000 đồng, Dự án C: 10.000.000 đồng, Dự án D: 10.000.000đ. Tôi xin hỏi, tôi thực hiện như nêu trên có đúng quy định không?