Tài chính – Ngân hàng – Công Thương

Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế, doanh nghiệp của tôi thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% áp dụng cho dịch vụ từ ngày 1/2/2022-31/12/2022. Do dịch vụ bên tôi chốt với khách hàng từ ngày 16/12/2022 đến ngày 16/1/2023, nên bên tôi sẽ xuất hóa đơn vào tháng 1/2023 cho dịch vụ phát sinh trong khoảng thời gian này. Xin hỏi, với hóa đơn xuất tháng 1/2023 thì doanh nghiệp tôi cần áp dụng mức thuế suất như thế nào?

Tôi là viên chức của 1 Sở, tôi được tuyển dụng và bổ nhiệm ngạch viên chức thủ quỹ, nhưng không được hưởng phụ cấp trách nhiệm 0,1. Sau đó, do kế toán của đơn vị tôi chuyển công tác, tôi được quyết định làm kế toán viên, thôi nhiệm vụ thủ quỹ (đơn vị tôi chỉ có 1 mình tôi làm kế toán). Tôi đã có bằng Đại học kế toán, chứng chỉ bồi dưỡng ngạch Kế toán viên, chứng chỉ kế toán trưởng, chứng chỉ tin học... Vừa qua, sau thời gian đảm nhận công việc kế toán là 2 năm 12 ngày, đơn vị tôi có làm tờ trình gửi Sở đề nghị cho tôi được hưởng phụ cấp trách nhiệm của công việc kế toán nhưng Sở đã có văn bản trả lời là tôi "chưa đủ điều kiện giao phụ trách kế toán và xếp phụ cấp trách nhiệm kế toán cho đến khi dự thi nâng ngạch từ thủ quỹ (06.035) lên ngạch kế toán viên trung cấp (06.032) theo quy định tại khoản 5, Điều 8, Thông tư 29/2022/TT-BTC ngày 3/6/2022 của Bộ Tài chính". Theo tôi tìm hiểu trong Thông tư 163/2013/TTLT-BTC-BNV thì để được hưởng phụ cấp trách nhiệm kế toán không có yêu cầu phải xếp ngạch kế toán. Xin hỏi, tôi được hưởng phụ cấp của công việc nào?

Điểm c, Khoản 1, Điều 5, Thông tư 44/2021/TT-BTC quy định: "Chi phí khấu hao tài sản cố định thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng, trích khấu hao tài sản cố định và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan. Đối với dự án được cung cấp nước sạch theo phê duyệt của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhưng chưa có quyết toán tổng mức đầu tư thì chi phí khấu hao tài sản cố định đưa vào phương án giá nước sạch tối đa bằng dự toán được phê duyệt và được điều chỉnh trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh nước sạch của kỳ tính giá sau (nếu phát sinh chênh lệch)". Tôi xin hỏi, trường hợp nhà đầu tư là doanh nghiệp tư nhân đầu tư dự án nước sạch (loại công trình hạ tầng kỹ thuật, cấp III) đã được UBND tỉnh quyết định phê duyệt chủ trương đầu tư đồng thời chấp thuận nhà đầu tư, hồ sơ báo cáo nghiên cứu khả thi, thiết kế bản vẽ thi công do chủ đầu tư tự phê duyệt thì có được phép áp dụng tổng mức (hoặc tổng dự toán) để tính khấu hao và đưa vào phương pháp giá nước như quy định trên để lập, trình Sở Tài chính thẩm định và trình UBND tỉnh phê duyệt giá nước sạch theo quy định không? Dự án là công trình cấp nước sạch nông thôn tập trung; loại công trình hạ tầng kỹ thuật, cấp III, tổng mức đầu tư là 250 tỷ đồng, thì thẩm quyền thẩm định báo cáo nghiên cứu khả thi, thẩm định hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công, tổng dự toán có phải là Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn không? Hay ở cấp có thẩm quyền nào?

Điểm h Khoản 2 Điều 153 Luật Doanh nghiệp 59/2020/QH14 quy định thẩm quyền của Hội đồng quản trị như sau: "Thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay và hợp đồng, giao dịch khác có giá trị từ 35% tổng giá trị tài sản trở lên được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty, trừ trường hợp Điều lệ công ty có quy định tỷ lệ hoặc giá trị khác và hợp đồng, giao dịch thuộc thẩm quyền quyết định của Đại hội đồng cổ đông theo quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều 138, Khoản 1 và Khoản 3 Điều 167 của Luật này". Điểm h Khoản 2 Điều 27 Điều lệ mẫu của công ty cổ phần được hướng dẫn tại Thông tư số 116/2020/TT-BTC ngày 31/12/2020 quy định thẩm quyền của hội đồng quản trị như sau: "Thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay và hợp đồng, giao dịch khác có giá trị từ (35%) tổng giá trị tài sản trở lên được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty, (trừ trường hợp Điều lệ công ty có quy định tỷ lệ hoặc giá trị khác) và hợp đồng, giao dịch thuộc thẩm quyền quyết định của đại hội đồng cổ đông theo quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều 138, Khoản 1 và Khoản 3 Điều 167 Luật Doanh nghiệp". Tôi xin hỏi, trường hợp công ty cổ phần không có quy định mức tỷ lệ khác mức 35% tổng giá trị tài sản trở lên được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty thì cách hiểu nào sau đây là đúng với quy định của Luật Doanh nghiệp và Thông tư số 116/2020/TT-BTC: - Cách 1: Hội đồng quản trị có quyền thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay và hợp đồng, giao dịch khác có giá trị từ 35% tổng giá trị tài sản trở lên được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty và hợp đồng, giao dịch thuộc thẩm quyền quyết định của Đại hội đồng cổ đông theo quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều 138; Khoản 1 và Khoản 3 Điều 167 của Luật Doanh nghiệp. - Cách 2: Hội đồng quản trị có quyền thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay và hợp đồng, giao dịch khác có giá trị từ 35% tổng giá trị tài sản trở lên được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty, loại trừ hợp đồng, giao dịch thuộc thẩm quyền quyết định của Đại hội đồng cổ đông theo quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều 138; Khoản 1 và Khoản 3 Điều 167 của Luật Doanh nghiệp.

Điểm a Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 99/2021/NĐ-CP ngày 11/11/2021 thì: "Việc thanh toán căn cứ vào hợp đồng phải phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng. Số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, hồ sơ thanh toán và điều kiện thanh toán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng. Chủ đầu tư có trách nhiệm tuân thủ các điều kiện áp dụng các loại giá hợp đồng theo quy định hiện hành". Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng các công trình giao thông có hợp đồng với nội dung thanh toán như sau: "Căn cứ vào kế hoạch vốn bố trí, chủ đầu tư thanh toán cho nhà thầu 3 lần. Lần 1 thanh toán 100% giá trị phần khảo sát cho nhà thầu và thu hồi hết giá trị tạm ứng phần khảo sát sau khi hồ sơ được chủ đầu tư nghiệm thu. Lần 2 thanh toán 90% giá trị thiết kế bản vẽ thi công - dự toán cho nhà thầu và thu hồi hết giá trị tạm ứng sau khi hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công - dự toán được cấp thẩm quyền phê duyệt và chủ đầu tư nghiệm thu hồ sơ. Lần 3 thanh toán 10% giá trị thiết kế bản vẽ thi công - dự toán cho nhà thầu sau khi công trình được nghiệm thu đưa vào sử dụng". Thời gian thực hiện hợp đồng là 180 ngày, hình thức hợp đồng trọn gói. Tuy nhiên, khi gửi hồ sơ thanh toán đến kho bạc thì bị từ chối do không đúng theo quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 99/2021/NĐ-CP. Kho bạc yêu cầu Ban quản lý dự án ký phụ lục hợp đồng phải có thời điểm thanh toán, cụ thể là thời gian nào trong năm (theo tiến độ thực hiện 180 ngày) thì mới giải ngân. Đề nghị cơ quan chức năng giải đáp vấn đề trên, vì việc thanh toán đang vướng thủ tục theo Nghị định số 99/2021/NĐ-CP của Chính phủ.

Công ty tôi có quy định cấp phụ cấp đi lại cho nhân viên khi ký kết hợp đồng lao động. Theo đó, người lao động được tùy chọn sử dụng để mua vé máy bay cho mình hoặc thân nhân của người lao động. Công ty sẽ hoàn lại tiền vé, hoặc mua thông qua công ty (miễn là trong hạn mức phụ cấp). Người lao động chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân liên quan đến khoản phụ cấp này. Tôi xin hỏi, trường hợp mua vé máy bay cho thân nhân của người lao động thì khoản chi này có được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Người lao động tự mua vé máy bay và hóa đơn không đứng tên công ty mà đứng tên người lao động thì khi thanh toán khoản phụ cấp này cho người lao động, khoản chi này công ty có được tính chi phí hợp lý không? Ngoài ra, với khoản phụ cấp đi lại, công ty có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng nếu mua vé cho người lao động hoặc mua vé cho thân nhân người lao động không (hóa đơn xuất về công ty)?

Công ty tôi có vốn đầu tư nước ngoài (nhà đầu tư nước ngoài sở hữu 80%, nhà đầu tư trong nước sở hữu 20%) phát sinh giao dịch nhà đầu tư nước ngoài bán 80% cổ phần cho nhà đầu tư trong nước. Sau khi nhà đầu tư trong nước thanh toán 90% giá trị chuyển nhượng (10% chưa thanh toán) và hoàn thiện thủ tục thay đổi cổ đông/chủ sở hữu, công ty đã đóng tài khoản vốn đầu tư trực tiếp do không còn là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Hiện tại, nhà đầu tư trong nước cần thanh toán 10% giá trị chuyển nhượng vốn còn lại cho nhà đầu tư nước ngoài, tuy nhiên tài khoản vốn đầu tư trực tiếp đã đóng. Tôi xin hỏi, vậy nhà đầu tư nước ngoài có được sử dụng tài khoản thanh toán để nhận giá trị chuyển nhượng còn lại hay không? Hay công ty tôi phải mở mới một tài khoản vốn đầu tư trực tiếp để thực hiện giao dịch và sau đó đóng lại khi giao dịch hoàn thiện?

Công ty tôi đang mua tôm thẻ chân trắng giống từ các đơn vị trực tiếp sản xuất giống để bán cho người nông dân nuôi thành tôm thương phẩm. Căn cứ Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) như sau:  "2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định". Theo tôi hiểu, nếu công ty tôi đáp ứng điều kiện về giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi do cơ quan quản lý nhà nước cấp thì tôm giống mà công ty tôi mua từ nhà cung cấp và bán lại cho người nuôi trồng trực tiếp theo hình thức nêu trên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Xin hỏi, cách hiểu như trên đã đúng theo quy định của pháp luật về thuế hay chưa? Nếu chưa đúng, đề nghị cơ quan chức năng hướng dẫn cụ thể để công ty được biết và chấp hành đúng quy định của pháp luật.

Công ty tôi cung cấp dịch vụ khách sạn. Theo đặc thù của ngành này thì khách hàng thường lưu trú từ cuối năm sang cũ sang đầu năm mới. Xin hỏi, khách sạn phải xuất hóa đơn như thế nào? Ví dụ, khách hàng ở từ ngày 27/12/2022 đến ngày 3/1/2023. Theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất 8% đến hết 31/12/2022, từ ngày 1/1/2023 sẽ áp dụng thuế suất 10%. Vậy, sáng ngày 3/1/2023 khách sạn sẽ xuất hóa đơn theo mức 10% hay 8%? Hay đến ngày 31/12/2022 khách sạn sẽ xuất toàn bộ hóa đơn 8% và ngày 1/1/2023 thì xuất theo mức 10%?

Điều 1 Thông tư số 72/2017/TT-BTC ngày 17/7/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Phạm vi điều chỉnh: Thông tư này quy định về quản lý, sử dụng các khoản thu từ hoạt động quản lý dự án của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước". Ngày 8/12/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 108/2021/TT-BTC đã bãi bỏ hoàn toàn Thông tư số 72/2017/TT-BTC. Tuy nhiên, Thông tư này chỉ quy định về quản lý, sử dụng các khoản thu từ hoạt động tư vấn, quản lý dự án đầu tư công của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án. Việc quản lý, sử dụng các khoản thu, chi của các dự án đầu tư không phải là đầu tư công của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án không thuộc phạm vi điều chỉnh của Thông tư này. Tôi xin hỏi, sau khi bãi bỏ Thông tư số 72/2017/TT-BTC thì việc quản lý, sử dụng các khoản thu hoạt động quản lý dự án của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án sử dụng nguồn vốn sự nghiệp được quy định tại thông tư, nghị định nào?

Hiện cách tính các chi phí của một dự án đầu tư xây dựng theo tuần tự như sau: Chi phí xây dựng; chi phí quàn lý dự án; chi phí tư vấn đầu tư xây dựng; chi phí khác gồm: Chi phí thẩm tra phê duyệt quyết toán, chi phí kiểm toán độc lập; chi phí dự phòng. Theo Điều 46 Nghị định số 99/2021/NĐ-CP, chi phí kiểm toán độc lập và chi phí thẩm tra phê duyệt quyết toán được tính là chi phí tối đa, được xác định trên cơ sở giá trị cần thuê kiểm toán của dự án, dự án thành phần, tiểu dự án, công trình, hạng mục công trình độc lập nhân với hệ số. Tôi xin hỏi, đối với công trình lập dự án đầu tư chi phí cho thẩm tra và kiểm toán độc lập là chi phí của tổng dự án đầu tư xây dựng công trình có trừ hay không trừ dự phòng phí? Đối với công trình lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật sẽ thực hiện bước lập dự toán chuẩn bị đầu tư thì cách tính chi phí thẩm tra và kiểm toán độc lập sẽ thực hiện như lập dự án?