Tài chính – Ngân hàng – Công Thương

Công ty tôi có quy định cấp phụ cấp đi lại cho nhân viên khi ký kết hợp đồng lao động. Theo đó, người lao động được tùy chọn sử dụng để mua vé máy bay cho mình hoặc thân nhân của người lao động. Công ty sẽ hoàn lại tiền vé, hoặc mua thông qua công ty (miễn là trong hạn mức phụ cấp). Người lao động chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân liên quan đến khoản phụ cấp này. Tôi xin hỏi, trường hợp mua vé máy bay cho thân nhân của người lao động thì khoản chi này có được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Người lao động tự mua vé máy bay và hóa đơn không đứng tên công ty mà đứng tên người lao động thì khi thanh toán khoản phụ cấp này cho người lao động, khoản chi này công ty có được tính chi phí hợp lý không? Ngoài ra, với khoản phụ cấp đi lại, công ty có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng nếu mua vé cho người lao động hoặc mua vé cho thân nhân người lao động không (hóa đơn xuất về công ty)?

Công ty tôi có vốn đầu tư nước ngoài (nhà đầu tư nước ngoài sở hữu 80%, nhà đầu tư trong nước sở hữu 20%) phát sinh giao dịch nhà đầu tư nước ngoài bán 80% cổ phần cho nhà đầu tư trong nước. Sau khi nhà đầu tư trong nước thanh toán 90% giá trị chuyển nhượng (10% chưa thanh toán) và hoàn thiện thủ tục thay đổi cổ đông/chủ sở hữu, công ty đã đóng tài khoản vốn đầu tư trực tiếp do không còn là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Hiện tại, nhà đầu tư trong nước cần thanh toán 10% giá trị chuyển nhượng vốn còn lại cho nhà đầu tư nước ngoài, tuy nhiên tài khoản vốn đầu tư trực tiếp đã đóng. Tôi xin hỏi, vậy nhà đầu tư nước ngoài có được sử dụng tài khoản thanh toán để nhận giá trị chuyển nhượng còn lại hay không? Hay công ty tôi phải mở mới một tài khoản vốn đầu tư trực tiếp để thực hiện giao dịch và sau đó đóng lại khi giao dịch hoàn thiện?

Công ty tôi đang mua tôm thẻ chân trắng giống từ các đơn vị trực tiếp sản xuất giống để bán cho người nông dân nuôi thành tôm thương phẩm. Căn cứ Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) như sau:  "2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định". Theo tôi hiểu, nếu công ty tôi đáp ứng điều kiện về giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi do cơ quan quản lý nhà nước cấp thì tôm giống mà công ty tôi mua từ nhà cung cấp và bán lại cho người nuôi trồng trực tiếp theo hình thức nêu trên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Xin hỏi, cách hiểu như trên đã đúng theo quy định của pháp luật về thuế hay chưa? Nếu chưa đúng, đề nghị cơ quan chức năng hướng dẫn cụ thể để công ty được biết và chấp hành đúng quy định của pháp luật.

Công ty tôi cung cấp dịch vụ khách sạn. Theo đặc thù của ngành này thì khách hàng thường lưu trú từ cuối năm sang cũ sang đầu năm mới. Xin hỏi, khách sạn phải xuất hóa đơn như thế nào? Ví dụ, khách hàng ở từ ngày 27/12/2022 đến ngày 3/1/2023. Theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất 8% đến hết 31/12/2022, từ ngày 1/1/2023 sẽ áp dụng thuế suất 10%. Vậy, sáng ngày 3/1/2023 khách sạn sẽ xuất hóa đơn theo mức 10% hay 8%? Hay đến ngày 31/12/2022 khách sạn sẽ xuất toàn bộ hóa đơn 8% và ngày 1/1/2023 thì xuất theo mức 10%?

Điều 1 Thông tư số 72/2017/TT-BTC ngày 17/7/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Phạm vi điều chỉnh: Thông tư này quy định về quản lý, sử dụng các khoản thu từ hoạt động quản lý dự án của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước". Ngày 8/12/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 108/2021/TT-BTC đã bãi bỏ hoàn toàn Thông tư số 72/2017/TT-BTC. Tuy nhiên, Thông tư này chỉ quy định về quản lý, sử dụng các khoản thu từ hoạt động tư vấn, quản lý dự án đầu tư công của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án. Việc quản lý, sử dụng các khoản thu, chi của các dự án đầu tư không phải là đầu tư công của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án không thuộc phạm vi điều chỉnh của Thông tư này. Tôi xin hỏi, sau khi bãi bỏ Thông tư số 72/2017/TT-BTC thì việc quản lý, sử dụng các khoản thu hoạt động quản lý dự án của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án sử dụng nguồn vốn sự nghiệp được quy định tại thông tư, nghị định nào?

Hiện cách tính các chi phí của một dự án đầu tư xây dựng theo tuần tự như sau: Chi phí xây dựng; chi phí quàn lý dự án; chi phí tư vấn đầu tư xây dựng; chi phí khác gồm: Chi phí thẩm tra phê duyệt quyết toán, chi phí kiểm toán độc lập; chi phí dự phòng. Theo Điều 46 Nghị định số 99/2021/NĐ-CP, chi phí kiểm toán độc lập và chi phí thẩm tra phê duyệt quyết toán được tính là chi phí tối đa, được xác định trên cơ sở giá trị cần thuê kiểm toán của dự án, dự án thành phần, tiểu dự án, công trình, hạng mục công trình độc lập nhân với hệ số. Tôi xin hỏi, đối với công trình lập dự án đầu tư chi phí cho thẩm tra và kiểm toán độc lập là chi phí của tổng dự án đầu tư xây dựng công trình có trừ hay không trừ dự phòng phí? Đối với công trình lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật sẽ thực hiện bước lập dự toán chuẩn bị đầu tư thì cách tính chi phí thẩm tra và kiểm toán độc lập sẽ thực hiện như lập dự án?

Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 145/2017/TT-BTC ngày 29/12/2017 quy định: "Đối với Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi, mức trích tối đa không quá 3 tháng tiền lương, tiền công bình quân thực hiện trong năm của đơn vị. Quỹ tiền lương ngạch, bậc, chức vụ làm cơ sở để tính trích Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi trong năm của đơn vị, bao gồm: - Tiền lương ngạch, bậc, chức vụ và các khoản phụ cấp: Tính trên cơ sở hệ số lương, hệ số phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có) do Nhà nước quy định của số lượng người làm việc trong đơn vị theo quy định tại Điều 7 Nghị định số 141/2016/NĐ-CP của Chính phủ và mức tiền lương cơ sở do Chính phủ quy định; tiền lương của lao động hợp đồng từ 1 năm trở lên; - Tiền lương tăng thêm do nâng bậc lương theo niên hạn và nâng bậc lương trước thời hạn của đơn vị theo quy định (nếu có)". Mặt khác, tại Điều 14 Nghị định số 60/2021/NĐ-CP ngày 21/6/2021 quy định: "Trích lập quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi: Tổng hai quỹ tối đa không quá 3 tháng tiền lương, tiền công thực hiện trong năm của đơn vị". Tôi xin hỏi, theo Nghị định số 60/2021/NĐ-CP tiền lương, tiền công thực hiện trong năm có giống cách tính của tiền lương, tiền công thực hiện trong năm theo Thông tư số 145/2017/TT-BTC không?

Tôi công tác tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện. Phòng tôi được giao nhiệm vụ thẩm định kết quả lựa chọn nhà thầu đối với các công trình UBND huyện làm chủ đầu tư, giao cho Ban quản lý thực hiện dự án xây dựng là đơn vị quản lý trực tiếp dự án. Sau khi thẩm định kết quả lựa chọn mời thầu, hồ sơ mời thầu. Ban quản lý dự án có chuyển trả chi phí thẩm định kết quả lựa chọn nhà thầu được quy định tại Khoản 5, Điều 9 Nghị định số 63/2014/NĐ-CP của Chính phủ. Xin hỏi, số tiền thu được từ Ban quản lý thực hiện dự án nộp về tài khoản tiền gửi của Phòng Tài chính - Kế hoạch có được sử dụng chi cho cán bộ làm công tác thẩm định hay không? Nếu được chi, thì chi cho những nội dung gì? Định mức bao nhiêu? Bộ Tài chính đã có văn bản hướng dẫn chi cụ thể chưa? Theo tôi được biết, hiện Thông tư số 190/2015/TT-BTC ngày 17/11/2015 chỉ quy định việc lập dự toán, quản lý, sử dụng các khoản chi phí trong quá trình lựa chọn nhà thầu đối với trường hợp chủ đầu tư, Ban quản lý dự án có đủ năng lực được cấp thẩm quyền chấp thuận cho phép tự tổ chức thực hiện hoặc giao cho tổ chức, cá nhân thuộc cơ quan mình thực hiện thì quản lý, sử dụng, quyết toán chi phí thực hiện theo các khoản thu từ hoạt động quản lý dự án của chủ đầu tư, ban quản lý dự án. Do đó, chưa có hướng dẫn đối với cơ quan quản lý nhà nước trực thuộc UBND huyện tổ chức thẩm định.

Công ty A và công ty B ký hợp đồng, công ty A phải thanh toán cho công ty B một khoản tiền khi đến hạn thanh toán, công ty A gửi xác nhận công nợ cho công ty B tại địa chỉ trong hợp đồng và trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp nhưng công ty B không phản hồi. Tuy nhiên, khi tra cứu thông tin hoạt động của công ty B thì thấy công ty vẫn đang hoạt động. Tôi xin hỏi, trong trường hợp này có thể ghi nhận là trường hợp khoản nợ không xác định được chủ nợ không?

Tôi xin hỏi, thời hạn hiệu lực của Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC từ ngày 1/7/2022, vậy những vi phạm hành chính về hóa đơn áp dụng cho Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC có hiệu lực không? Cụ thể, ngày 16/12/2022 nhà cung cấp hóa đơn điện tử đã gửi đăng ký tờ khai TB01 sử dụng hóa đơn có mã cơ quan thuế cho công ty tôi. Nhưng do không nắm được thông tin nên kế toán công ty vẫn xuất hóa đơn theo Thông tư và gửi khách hàng từ đó đến hết ngày 30/3/2022. Vậy những hóa đơn đã xuất đó có được xem là hợp lệ khi các thông tư cũ vẫn chưa hết hiệu lực không? Nếu không hợp lệ thì công ty cần xử lý như thế nào?

Công ty tôi ký hợp đồng sẽ cung cấp dịch vụ nhà hàng, khách sạn cho khách hàng vào tháng 1/2023, doanh thu ghi nhận vào tháng 1/2023, khách hàng sẽ thanh toán 100% chi phí theo hợp đồng đã ký vào tháng 12/2022. Theo tôi tham khảo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ, dịch vụ nhà hàng, khách sạn thuộc mã ngành được giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) còn 8% từ ngày 1/2/2022 đến ngày 31/12/2022. Xin hỏi, vậy hóa đơn công ty tôi xuất cho khách hàng vào thời điểm nhận được thanh toán là tháng 12/2022 sẽ xuất với thuế suất hiện hành 8% hay thuế suất tại thời điểm thực hiện dịch vụ là tháng 1/2023.