Tài chính – Ngân hàng – Công Thương

Theo khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Tuy nhiên, hiện nay nhiều nội dung liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú vẫn đang chờ nghị định và thông tư hướng dẫn. Trong khi đó, Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung vẫn còn hiệu lực. Tôi xin hỏi, từ tháng 1/2026, việc thực hiện thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công có tiếp tục áp dụng theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung hay không?

Tôi công tác tại khu vực biên giới có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. Theo quy định hiện hành, phụ cấp khu vực và phụ cấp thu hút không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Tôi xin hỏi, đối với cán bộ, công chức, viên chức không thuộc Bộ Quốc phòng nhưng đang làm việc tại khu vực biên giới đặc biệt khó khăn, được hưởng phụ cấp đặc biệt, phụ cấp lâu năm, thì hai khoản phụ cấp này có được trừ khỏi thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân hay không?

Tại điểm b khoản 3 Điều 50 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP quy định việc xử lý các khoản nợ tiền sử dụng đất đã được ghi nợ từ ngày 10/12/2019 đến trước ngày 01/8/2024 sẽ thực hiện theo Điều 22 của Nghị định này. Tuy nhiên, Điều 22 lại chưa nêu rõ cách xử lý đối với trường hợp đã quá thời hạn 5 năm kể từ ngày ghi nợ. Tôi xin hỏi, đối với khoản nợ tiền sử dụng đất được ghi nợ trong giai đoạn từ 10/12/2019 đến trước ngày 01/8/2024, nếu quá thời hạn 5 năm mà người sử dụng đất mới thanh toán thì có phải tính lại tiền sử dụng đất theo giá đất tại thời điểm trả nợ hay không?

Năm 1989, tôi mua đất rẫy của ông Lương Đình Tháp để sản xuất và sinh sống. Việc chuyển nhượng có giấy viết tay, được buôn trưởng xác nhận và có chữ ký, con dấu của Chủ tịch UBND thị trấn Ea Kar (cũ). Ngày 17/12/2025, tôi làm hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất lần đầu. Tuy nhiên, khi đến cơ quan thuế khu vực xã Ea Kar nộp nghĩa vụ tài chính vào 12/1/2026, ngoài lệ phí trước bạ, tôi còn được yêu cầu nộp thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ việc ông Tháp chuyển nhượng đất cho tôi từ năm 1989. Tôi xin hỏi, việc chuyển nhượng đất đã diễn ra từ năm 1989, nay tôi làm thủ tục cấp sổ đỏ lần đầu thì ông Lương Đình Tháp có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không? Nếu phải nộp thì cách tính thuế theo hồ sơ hiện nay có đúng quy định pháp luật hay không?

Tôi xin hỏi, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, từ ngày 1/1/2026 kinh doanh mặt hàng thức ăn chăn nuôi là hàng hóa không chịu thuế thì có phải nộp thuế giá trị gia tăng 1% đối với hoạt động phân phối hàng hóa theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC hay không? Khi kê khai thuế giá trị gia tăng phải khai không chịu thuế hay khai thuế suất 1%?

Tại Điều 2 Thông tư số 151/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 14 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định, chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để điều chuyển khi sáp nhập doanh nghiệp được tính vào thu nhập khác khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của công ty bị sáp nhập. Tuy nhiên, theo hướng dẫn tại Công văn số 14879/TCT-CS ngày 3/11/2017, khi sáp nhập doanh nghiệp không ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản vào thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty bị sáp nhập, việc quyết toán thuế được thực hiện theo giá trị sổ sách kế toán, không phản ánh giá trị tài sản được đánh giá lại. Tôi xin hỏi, trong trường hợp giá trị đánh giá lại lớn hơn giá trị sổ sách của tài sản, khoản chênh lệch này (được coi là thu nhập khác) có phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận sáp nhập quyết toán thuế hay không (điều chỉnh tăng chỉ tiêu B7 – "Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác" trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp)?

Gia đình tôi có một thửa ao được giao từ năm 1955 và đã đăng ký, thể hiện trong sổ mục kê, bản đồ địa chính theo quy định trước đây. Thửa đất này không nằm trong cùng thửa đất ở có nhà ở. Tôi xin hỏi, khi chuyển mục đích sử dụng diện tích đất ao này sang đất ở thì có được miễn, giảm tiền sử dụng đất theo điểm c khoản 2 Điều 10 Nghị quyết số 254/2025/QH15 hay không?

Tôi đăng ký hộ kinh doanh từ năm 2023, được cấp mã số thuế có đuôi 001 và 888. Hiện tôi chỉ kinh doanh trên các sàn thương mại điện tử và các sàn đã thực hiện kê khai, khấu trừ, nộp thuế thay theo quy định. Tôi đã làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế đuôi 001. Tôi xin hỏi, khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế, tôi có bắt buộc phải chấm dứt (hủy) Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh hay không? Trong khi Phòng Kinh tế hướng dẫn chỉ cần thay đổi thông tin, còn cán bộ thuế địa phương lại yêu cầu hủy giấy phép. Trường hợp vẫn giữ giấy phép hộ kinh doanh, tôi có phải thực hiện kê khai, báo cáo thuế định kỳ không, khi toàn bộ doanh thu từ sàn thương mại điện tử đã được sàn kê khai, nộp thuế thay? Với doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm, tôi có phải sử dụng hóa đơn điện tử hay không, trong khi hiện chưa có hướng dẫn cụ thể đối với hoạt động kinh doanh qua sàn thương mại điện tử? Nếu hủy giấy phép kinh doanh, sau này khi có hướng dẫn cụ thể, tôi có phải đăng ký lại hộ kinh doanh để xuất hóa đơn hay không? Tôi đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn cụ thể để thực hiện đúng quy định.

Công ty tôi đang thực hiện thủ tục thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, trong đó có nội dung thay đổi vốn điều lệ. Trong quá trình nghiên cứu và đối chiếu các quy định pháp luật hiện hành, tôi nhận thấy, tại điểm d khoản 1 Điều 44 Nghị định số 168/2025/NĐ-CP yêu cầu hồ sơ đăng ký thay đổi vốn điều lệ phải có "Bản chính hoặc bản sao giấy tờ chứng minh việc góp vốn, mua cổ phần đã được thanh toán tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký tăng", đồng thời, tại khoản 12 Điều 3 Nghị định số 168/2025/NĐ-CP, giấy tờ chứng minh việc góp vốn được quy định bao gồm một trong các loại giấy tờ sau: "a) Bản sao hoặc bản trích sao sổ đăng ký thành viên hoặc sổ đăng ký cổ đông; b) Bản sao giấy chứng nhận phần vốn góp; c) Giấy xác nhận của ngân hàng về việc chuyển tiền vào tài khoản của doanh nghiệp; d) Giấy tờ khác có giá trị chứng minh đã hoàn tất việc góp vốn theo quy định của pháp luật". Căn cứ quy định nêu trên, tôi xin hỏi, báo cáo tài chính của công ty đã được kiểm toán có được xem là "giấy tờ khác có giá trị chứng minh đã hoàn tất việc góp vốn" theo quy định tại điểm d khoản 12 Điều 3 Nghị định số 168/2025/NĐ-CP hay không? Trường hợp công ty sử dụng báo cáo tài chính đã được kiểm toán để nộp kèm hồ sơ đăng ký thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp nhằm chứng minh việc đã hoàn tất góp vốn điều lệ, thì việc này có được cơ quan đăng ký kinh doanh chấp thuận và được xem là phù hợp với quy định pháp luật hiện hành hay không?

Công ty tôi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu ngày 1/2/2024 tại TPHCM, hoạt động trong lĩnh vực tư vấn bất động sản, chỉ có 1 lao động. Năm 2024 chưa phát sinh doanh thu; năm 2025 có doanh thu từ quý II đến quý IV. Tôi cho cho rằng, doanh nghiệp tôi được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ ngày 17/5/2025 đến ngày 31/1/2027 theo Nghị định số 20/2026/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết số 198/2025/QH15. Tôi xin hỏi, cách hiểu này của tôi có đúng không?

Theo điểm b.2 khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết số 198/2025/QH15, doanh nghiệp thành lập mới sẽ không được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm nếu “người có số vốn góp cao nhất” trước đó đã tham gia điều hành hoặc góp vốn chi phối tại doanh nghiệp khác chưa đủ 12 tháng. Tôi xin hỏi, vậy khái niệm "người có số vốn góp cao nhất" chỉ áp dụng với cá nhân hay bao gồm cả tổ chức góp vốn?