Tài chính – Ngân hàng – Công Thương

Tôi được cơ quan cử đi công tác nhiệm kỳ tại nước ngoài, được hưởng các chế độ theo quy định về chế độ thành viên cơ quan đại diện Việt Nam tại nước ngoài, trong đó có sinh hoạt phí và tiền làm thêm giờ. Thông báo về thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) do cơ quan tôi cấp đã tính phần sinh hoạt phí, làm thêm giờ ở nước ngoài vào với các thu nhập khác ở trong nước. Tuy nhiên, theo tôi tìm hiểu, các cơ quan cử cán bộ đi nước ngoài khác đều không tính phần này vào thu nhập chịu thuế. Tôi xin hỏi, sinh hoạt phí, tiền làm thêm giờ phát sinh ở nước ngoài của cán bộ, nhân viên cơ quan Việt Nam ở nước ngoài có phải tính vào thu nhập phải chịu thuế TNCN hay không?

Tôi xin hỏi, công tác lập quy hoạch chi tiết xây dựng mới trung tâm xã sử dụng nguồn vốn sự nghiệp dưới 500 triệu đồng có phải đấu thầu hay không? Theo tôi tham khảo, Điều 6 Luật Đầu tư công số 39/2019/QH14 thì căn cứ vào tính chất, dự án đầu tư công được phân loại như sau: "a) Dự án có cấu phần xây dựng là dự án đầu tư xây dựng mới, cải tạo, nâng cấp, mở rộng dự án đã đầu tư xây dựng, bao gồm cả phần mua tài sản, mua trang thiết bị của dự án; b) Dự án không có cấu phần xây dựng là dự án mua tài sản, nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất, mua, sửa chữa, nâng cấp trang thiết bị, máy móc và dự án khác không quy định tại Điểm a Khoản này".

Tôi công tác tại đơn vị sự nghiệp công lập tự bảo đảm chi thường xuyên thuộc Cục thuộc Bộ, có các phòng, đơn vị trực thuộc. Hằng năm, đơn vị có khoản kinh phí từ nguồn thu hợp pháp (ngoài ngân sách) dành để duy tu, sửa chữa, nâng cấp các công trình xây dựng nhằm phục vụ hoạt động của đơn vị. Theo Điểm c Khoản 1 Điều 5 Nghị định số 40/2020/NĐ-CP ngày 6/4/2020 quy định: "Người đứng đầu đơn vị sự nghiệp công lập tự bảo đảm chi thường xuyên quyết định chủ trương đầu tư dự án nhóm B, C thuộc đơn vị mình quản lý". Tại Điểm b Khoản 1 Điều 13 quy định: "Người đứng đầu đơn vị sự nghiệp công lập quyết định đầu tư chương trình, dự án nhóm A, B, C do đơn vị mình quản lý"; Tại Điểm c Khoản 1 Điều 13 quy định: "Đơn vị sự nghiệp công lập quy định tại Điểm b khoản này được làm chủ đầu tư dự án không có cấu phần xây dựng do mình quyết định đầu tư". Theo Khoản 4 Điều 60 Luật Xây dựng 2014: "Đối với dự án sử dụng vốn nhà nước ngoài đầu tư công, trừ dự án quy định tại Khoản 2 Điều này và đối với dự án sử dụng vốn khác, chủ sở hữu hoặc đại diện chủ sở hữu quyết định đầu tư xây dựng hoặc thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan". Tôi xin hỏi, việc xác định chủ đầu tư công trình, dự án thực hiện thế nào? Đơn vị nào là chủ đầu tư? Thẩm quyền quyết định đầu tư công trình, dự án (phê duyệt báo cáo kinh tế - kỹ thuật) do cấp nào/đơn vị nào quyết định?

Tôi đang làm kế toán cho đơn vị kinh doanh bán lẻ vàng bạc, Trong thực tế, khách hàng cá nhân mua lẻ vàng trang sức tại đơn vị thường không lấy hóa đơn điện tử. Theo đó, đơn vị tôi xuất hóa đơn là "Người mua không lấy hóa đơn", phần địa chỉ ghi "Người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế". Xin hỏi, đơn vị tôi kê khai như vậy có được không?

Tôi được cơ quan thuế cấp mã số thuế cá nhân thứ nhất ngày 1/12/2009. Ngày 29/11/2018, tôi cũng được Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu cấp mã số thuế cá nhân thứ hai. Việc có hai mã số thuế ảnh hưởng đến đồng bộ thông tin cá nhân trên hệ thống thuế khiến tôi không thể cập nhật được Căn cước công dân theo mã định danh. Tôi đã có văn bản đề nghị cấm dứt hiệu lực mã số thuế thứ 2 và cam kết không hoàn số thuế TNCN đã khấu trừ tại cơ quan chi trả thu nhập từ mã số thuế thứ hai, cũng như không đề nghị cơ quan thuế điều chỉnh, thay đổi đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh. Tuy nhiên, đến nay tôi vẫn chưa được hỗ trợ chấm dứt hiệu lực mã số thuế thứ hai này. Đề nghị cơ quan thuế xem xét, hỗ trợ tôi chấm dứt/đóng mã số thuế cá nhân đã được cấp vào ngày 29/11/2018 để tôi hoàn thành các bước thay đổi thông tin cá nhân tiếp theo.

Công ty tôi bị hỏa hoạn, cháy mất một phần hàng hóa và toàn bộ chứng từ, hoá đơn giấy tờ từ lúc thành lập đến thời điểm cháy. Tôi xin hỏi, hồ sơ báo cáo vụ việc với cơ quan thuế cần những giấy tờ gì để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)? Quy định thời gian nộp hồ sơ báo cáo vụ việc với cơ quan thuế là bao lâu? Thuế giá trị gia tăng (GTGT) của các mặt hàng bị cháy có được khấu trừ không?

Công ty tôi có vốn đầu tư nước ngoài thông qua hình thức chuyển nhượng vốn, không có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp và thông báo về việc đáp ứng điều kiện góp vốn của nhà đầu tư nước ngoài do Sở Kế hoạch và Đầu tư TPHCM cấp. Theo quy định tại Khoản 1 Điều 72 Luật Đầu tư 2020, đối tượng thực hiện chế độ báo cáo bao gồm: "a) Bộ, cơ quan ngang Bộ, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh; b) Cơ quan đăng ký đầu tư; c) Nhà đầu tư, tổ chức kinh tế thực hiện dự án đầu tư theo quy định của Luật này". Mặt khác, theo quy định tại Khoản 4 Điều 3 Luật Đầu tư 2020 thì "Dự án đầu tư là tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định". Theo đó, tôi hiểu rằng công ty tôi thuộc trường hợp không có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, không thực hiện dự án đầu tư nên không cần phải thực hiện chế độ báo cáo định kỳ. Xin hỏi, tôi hiểu như trên có đúng hay không? Nếu sai đề nghị cơ quan chức năng hướng dẫn chi tiết để doanh nghiệp có cơ sở thực hiện.

Trong quá trình quyết toán hợp đồng trọn gói, đơn vị tôi gặp trường hợp như sau: Quyết định phê duyệt kế hoạch lựa chọn nhà thầu là thực hiện theo hợp đồng trọn gói, thời gian thực hiện hợp đồng 60 ngày. Dự toán giá gói thầu được cấp thẩm quyền phê duyệt lập trên cơ sở lương chuyên gia, là căn cứ để chủ đầu tư thực hiện lựa chọn nhà thầu theo quy định trong kế hoạch lựa chọn nhà thầu được duyệt. Sau đó, chủ đầu tư đã thực hiện lựa chọn nhà thầu và ký kết với nhà thầu là thực hiện theo hợp đồng trọn gói. Nhà thầu đã thực hiện công tác lập báo cáo đánh giá tác động môi trường, sau đó được cấp thẩm quyền phê duyệt báo cáo đánh giá tác động môi trường, trên cơ sở đó chủ đầu tư nghiệm thu thanh toán theo quy định hướng dẫn đối với hợp đồng trọn gói (thanh toán trọn gói theo giá trị hợp đồng đã ký). Khi thực hiện trình Sở Tài chính thẩm tra phê duyệt quyết toán, với lý do là thời gian thực hiện hợp đồng là 60 ngày, mà thời gian thực hiện của nhà thầu từ khi ký hợp đồng đến khi kết thúc công việc chỉ có 30 ngày, nên phía thẩm tra phê duyệt quyết toán đã tính toán lại số ngày thực hiện chỉ là 30 ngày và yêu cầu giảm trừ phần chênh lệch còn lại. Mặc dù, phía chủ đầu tư đã giải trình về các quy định thực hiện đối với hợp đồng trọn gói (quy định về việc phải thực hiện hợp đồng trọn gói tại Luật Đấu thầu; các quy định khác có liên quan đối với hợp đồng trọn gói…) và quy định về "thẩm tra quyết toán tại Điểm d Khoản 6 Điều 40 Nghị định số 99/2021/NĐ-CP của Chính phủ quy định về quản lý, thanh toán, quyết toán sử dụng vốn đầu tư công". Tuy nhiên, phía thẩm tra không chấp nhận phương án giải trình và coi đây là trường hợp thực hiện theo "hợp đồng theo thời gian", yêu cầu giảm trừ trên cơ sở tính toán lại theo số ngày chênh lệch so với thời gian thực hiện hợp đồng đã ký. Cho đến nay, vấn đề này vẫn chưa được thống nhất giải quyết. Đề nghị cơ quan có thẩm quyền sớm giải đáp cho phương hướng giải quyết vấn đề này để đơn vị có cơ sở tháo gỡ.

Công ty tôi có 100% vốn nước ngoài, là nhà đầu tư đồng thời là chủ sở hữu doanh nghiệp tại Việt Nam, dự án không thuộc diện chấp thuận chủ trương đầu tư. Hiện nay, công ty tôi muốn thực hiện thủ tục điều chỉnh mục tiêu dự án đầu tư. Theo tôi tham khảo Khoản 2 Điều 47 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư quy định về thủ tục điều chỉnh dự án đầu tư đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và không thuộc diện chấp thuận điều chỉnh chủ trương đầu tư, theo đó, hồ sơ nộp có bao gồm quyết định của nhà đầu tư về việc điều chỉnh dự án đầu tư đối với nhà đầu tư là tổ chức. Tôi được biết, Luật Đầu tư hiện hành không có quy định cần phải hợp pháp hóa lãnh sự đối với quyết định do tổ chức nước ngoài ban hành để thực hiện thủ tục điều chỉnh giấy chứng nhận đầu tư. Đồng thời, tại Luật Doanh nghiệp 2020 quy định đối với bản sao giấy tờ pháp lý của tổ chức nước ngoài thì mới cần phải được hợp pháp hóa lãnh sự. Tuy nhiên, Ban Quản lý dự án khu công nghiệp dựa vào Nghị định số 111/2011/NĐ-CP quy định về việc chứng nhận lãnh sự, hợp pháp hóa lãnh sự để yêu cầu công ty tôi bổ sung quyết định về việc điều chỉnh dự án đầu tư đã được hợp pháp hóa lãnh sự. Quy định nêu trên gây khó khăn trong quá trình thực hiện thủ tục điều chỉnh dự án đầu tư của công ty tôi. Xin hỏi, trường hợp của công ty tôi có cần phải thực hiện thủ tục hợp pháp hóa lãnh sự đối với quyết định của nhà đầu tư là tổ chức nước ngoài về việc điều chỉnh dự án đầu tư hay không?

Công ty tôi thành lập năm 2012. Năm 2018 có nhà đầu tư nước ngoài đăng ký mua cổ phần (công ty không có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư). Năm 2022, công ty tôi thực hiện bổ sung một số ngành, nghề kinh doanh, trong đó có mã ngành 8230 - Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại (chi tiết: Tổ chức sự kiện, hội nghị, hội thảo) và đã được Phòng đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy xác nhận bổ sung ngành, nghề. Hiện, công ty tôi đang kinh doanh dịch vụ tổ chức sự kiện cho khách hàng theo mã ngành này. Xin hỏi, công ty tôi có phải thực hiện thủ tục xin cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư không? Công ty đã tham khảo ý kiến từ Sở Kế hoạch và Đầu tư và nhận được thông tin rằng, công ty tự xác định việc kinh doanh dịch vụ đó có phải là dự án đầu tư theo định nghĩa tại Luật Đầu tư 2020 hay không. Nếu là dự án đầu tư thì cần phải xin Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nếu không phải thì không cần phải xin Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Xin hỏi, vậy tiêu chí gì để xác định kinh doanh ngành nghề này có phải là dự án đầu tư hay không (công ty tôi không thực hiện mở chi nhánh hay địa điểm kinh doanh để kinh doanh dịch vụ này và chỉ sử dụng nguồn vốn hiện hữu để kinh doanh)?

Tôi xin hỏi, các cơ sở giáo dục không có nguồn thu có được chi trả phụ cấp cho nhân viên y tế trường học từ nguồn ngân sách nhà nước cấp không? Khoản 6 Điều 4 Thông tư liên tịch số 02/2012/TTLT-BYT-BNV-BTC quy định mức phụ cấp "Đối với công chức, viên chức không trực tiếp làm chuyên môn y tế; công chức, viên chức y tế làm công tác quản lý, phục vụ tại các đơn vị sự nghiệp y tế công lập (trừ đối tượng quy định tại Điểm c Khoản 5 Điều này), viên chức làm công tác chuyên môn y tế tại cơ quan, đơn vị, trường học thì thủ trưởng đơn vị căn cứ vào đặc thù công việc và nguồn thu để xem xét quyết định áp dụng mức phụ cấp quy định tại Khoản 6 Điều 3 Nghị định số 56/2011/NĐ-CP". Tại Điều 4 Nghị định số 56/2011/NĐ-CP quy định "Nguồn kinh phí để thực hiện chế độ phụ cấp quy định tại Nghị định này do ngân sách nhà nước bảo đảm theo phân cấp ngân sách hiện hành, nguồn thu của các cơ sở y tế từ các hoạt động sự nghiệp của đơn vị theo quy định và các nguồn kinh phí hợp pháp khác". Mục a Khoản 2 Điều 5 Thông tư liên tịch số 02/2012/TTLT-BYT-BNV-BTC quy định "Nguồn kinh phí để thực hiện chế độ phụ cấp quy định tại Thông tư liên tịch này do ngân sách nhà nước bảo đảm theo phân cấp ngân sách hiện hành, nguồn thu của cơ sở y tế từ các hoạt động sự nghiệp của đơn vị theo quy định".